НДС 5% на УСН: как посчитать налог и какую декларацию сдать
База, короткий пример и квартальная декларация по НДС. Какую ставку выбрать, на этой странице не решаем.
Ставка в счетах уже 5%. Дальше вопрос не в том, звучит ли цифра меньше других, а из какой суммы её берут и в какую декларацию ставят. Сравнение 5% и 7% без вычета со ставками 22% и 10%, где вычет входящего налога есть, собрано отдельно: НДС на УСН, 5%, 7% или 22%.
На 5% налог считают с вашей реализации. Входящий НДС из счетов поставщиков к вычету не берут, он остаётся в стоимости покупки. Рядом есть другой вычет, и его с первым путать не стоит: налог, который вы сами начислили с аванса, при отгрузке можно принять к вычету, чтобы не заплатить дважды. Книга покупок на этой ставке про второй случай. Про счета поставщиков она молчит.
Из какой суммы
Цена в договоре названа без налога. База и есть эта цена, 5% умножают на неё и прибавляют сверху. Покупатель платит цену плюс налог.
Иначе, если в сумме налог уже сидит. Так бывает у аванса и у договора, где написано «цена включает НДС». Тогда берут расчётную ставку 5/105: сумма с налогом, умноженная на 5 и делённая на 105. Ставка названа в пункте 4 статьи 164.
Дату выбирают по более раннему событию. Отгрузка или оплата, статья 167. Отгрузили, а деньги пришли потом: налог один раз, в квартале отгрузки. При оплате после отгрузки его не считают заново. Деньги пришли раньше товара: налог с аванса в первом квартале, с отгрузки во втором, и в квартале отгрузки ранее начисленную сумму ставят к вычету.
Аванс и отгрузка закрылись внутри одного квартала. Отдельно выделять налог с аванса не нужно, считают по отгрузке. Счёт-фактуру покупателю-организации или ИП выставляют в течение пяти календарных дней с даты отгрузки (статья 168) и регистрируют в книге продаж. Физлицам счёт-фактуру не выставляют, подпункт 1 пункта 3 статьи 169. В книгу тогда идёт сводный документ за период. Из книги продаж сведения попадают в раздел 9 декларации.
Одну поставку нельзя провести по 5%, а соседнюю по 22% только потому, что покупатель другой. Пункт 7 статьи 164 не разрешает разные ставки в зависимости от того, кто приобретатель. Ставка, которую применяете, относится к облагаемым операциям в целом. Ноль процентов по экспорту и отдельным международным перевозкам живёт по своему списку в статье 164, это не «ставка для удобного клиента».
Пример на круглых цифрах
Цифры вымышленные. Это не оборот конкретной компании и не образец строк декларации.
| Что произошло | Как считают | Налог |
|---|---|---|
| Отгрузка 400 000 рублей без НДС | 400 000 × 5% | 20 000 рублей. Покупатель платит 420 000, если договор увеличивает цену на налог |
| Аванс 105 000 рублей, НДС уже внутри суммы, отгрузка в другом квартале | 105 000 × 5/105 | 5 000 рублей. База аванса 100 000 |
| В следующем квартале отгрузка на этот аванс | начисление 5 000 и вычет тех же 5 000, что уже исчислили с аванса | доплаты по этой поставке нет |
Вычет в третьей строке не имеет отношения к НДС вашего поставщика. Поставщик остаётся в стоимости товара.
Какую декларацию сдают
Декларацию по налогу на добавленную стоимость, форма по КНД 1151001. Не декларацию по УСН. Упрощёнка сидит в своём годовом отчёте, НДС в квартальном. Налоговый период по НДС квартал, статья 163.
Сдают электронно, через оператора документооборота, не позднее 25-го числа месяца после квартала. Срок в пункте 5 статьи 174. На бумаге такую декларацию не примут как сданную: тот же пункт требует электронный формат.
Платят тремя равными частями, не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Это пункт 1 статьи 174. День выпал на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
В декларации, кроме разделов 8-12, суммы пишут целыми рублями. Меньше 50 копеек отбрасывают, 50 и больше округляют вверх. В примере выше копеек нет, на живой отгрузке они появятся.
| Что | Срок из статьи 174 | Куда |
|---|---|---|
| Декларация по НДС, КНД 1151001 | не позднее 25-го числа месяца после квартала | инспекция, электронно |
| Уплата тремя равными долями | не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала | единый налоговый счёт |
Пока действует освобождение по статье 145, этой квартальной декларации нет. Порог освобождения на 2027-2029 годы остаётся 20 млн рублей доходов. Это статья 145 в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Лимит патента к этому порогу не относится. Освобождённый не ведёт книгу продаж и книгу покупок ради НДС.
Освобождение не закрывает три другие истории: обязанности налогового агента, ввоз товаров и счёт-фактуру, которую всё-таки выставили с выделенным налогом. Выделенную сумму придётся заплатить в бюджет, пункт 5 статьи 173. Вычета входящего НДС при этом нет.
Саму ставку 5% или 7%, если её применяют, держат не меньше 12 кварталов подряд. Кто выбрал её впервые, может отказаться в течение первых четырёх кварталов. Это пункт 9 статьи 164, норма действует с 1 октября 2026 года. Считать, какая ставка выгоднее на ваших покупках и покупателях, нужно на странице про выбор ставки, не здесь.
Откуда нормы
- закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ: статья 145, освобождение остаётся на 20 млн
- ст. 164 НК: ставка 5%, расчётная 5/105, срок не меньше 12 кварталов
- декларация по НДС, КНД 1151001: форма и срок не позднее 25-го числа
- отдельная страница: 5%, 7% или 22% и 10%