НДС на УСН: 5%, 7% или 22%
Чем ставки без вычета отличаются от ставки с вычетом и как не перепутать порог НДС с лимитом патента
Упрощёнка долго жила без НДС. Сейчас у части компаний на УСН налог на добавленную стоимость появляется из-за размера дохода. Собственнику важно не заучить три цифры, а понять, чем они отличаются по деньгам.
Ставки 5% и 7% — специальные. Входящий НДС по покупкам при них к вычету не берут. Налог считается с вашей реализации, а НДС в счетах поставщиков остаётся в расходах или в стоимости, но не уменьшает налог к уплате. Ставка 22% (и 10% по отдельным товарам, где закон оставляет пониженную ставку) работает по общим правилам: исходящий НДС можно уменьшить на входящий, если счета-фактуры в порядке и покупка связана с облагаемой деятельностью.
Отсюда простой развилка, не схема. Если вы покупаете мало с НДС, а продаёте тем, кому ставка в счёте не важна, 5% или 7% часто легче по учёту: не нужно вести книгу покупок ради вычета. Если клиенты — плательщики НДС и забирают ваш налог к вычету, а у вас самих крупный входящий НДС, ставка с вычетом может оставить больше денег в компании. Считать надо на ваших документах за прошлый период, а не на примере «среднего кафе».
Ставки рядом
Спецставку 5% или 7% держат не меньше 12 кварталов подряд. Кто впервые её выбрал, может отказаться в течение первых четырёх кварталов (п. 9 ст. 164 НК). Считать надо на ваших покупках и покупателях.
| Ставка | Входящий НДС | На что смотреть |
|---|---|---|
| 5% | к вычету не берут | мало покупок с НДС, покупателю ставка в счёте не нужна |
| 7% | к вычету не берут | та же логика, другая спецставка |
| 22% | вычет есть, если счёт-фактура в порядке | покупатели забирают НДС, входящий налог заметный |
| 10% | вычет по правилам общей ставки, для отдельных товаров | не вместо 5% и 7%. Только там, где закон оставляет 10% |
Порог, ниже которого упрощенец может жить без НДС, на 2027–2029 годы остаётся 20 млн рублей. Это не календарь патента.
Источники
- закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ — статья 145 НК, освобождение остаётся на 20 млн
- ст. 164 НК — ставки 5% и 7% без ставок 22% и 10%, срок не меньше 12 кварталов
- ст. 346.45 НК — лимит патента, его с порогом НДС не смешивают
- отдельная страница: патент и НДС
Выбор нельзя сделать по заголовку статьи. Имеет значение, кто покупатель, какая доля покупок с НДС, есть ли экспорт или льготные операции, и не перескочили ли вы порог, после которого спецставки уже не ваш вариант. Мы разбираем это после задания, внутри абонентского ведения. Разовый разбор сверх обычного месяца — отдельная работа, если он не входил в договор.
Порог, ниже которого упрощенец может жить без НДС, на 2027–2029 годы остаётся 20 млн рублей доходов. Это следует из поправок 2026 года. Не путайте эту цифру с лимитом патента. Патент сжимается по другому календарю: в 2026 году потолок около 20 млн, в 2027-м — 15 млн, с 2028-го — 10 млн, плюс ограничение по числу сотрудников. Это лимит патента, а не график, по которому «НДС на упрощёнке начнётся раньше». Писать клиентам, что порог НДС упадёт в 2027 году, мы не будем: это другой показатель.
Что ломает выбор ставки на практике. Первое — счета-фактуры, которые выставили с одной ставкой, а в учёте провели другую. Второе — входящий НДС, который «вроде был», но без корректного счёта-фактуры к вычету не встанет. Третье — желание занизить доход, чтобы остаться на льготе. Это уже не выбор ставки, а искажение базы. Таким мы не занимаемся.
Дробление бизнеса на несколько ИП и ООО, чтобы каждый кусок остался ниже порога, — отдельный риск, не способ планирования. Если компании ведут одну деятельность, с общими людьми и одним клиентом, инспекция смотрит на существо, а не на число ИНН. Мы такие конструкции не предлагаем и не сопровождаем.
Для собственника полезный порядок такой. Соберите доход нарастающим итогом и посмотрите, где вы относительно 20 млн. Отделите покупателей, которым нужен НДС к вычету, от тех, кому всё равно. Прикиньте входящий НДС по крупным покупкам. С этим уже можно сравнивать 5%, 7% и 22%, а не выбирать цифру, которая «меньше звучит».
Фрактал считает ставку как часть ведения: наша компания, удалённо по России, опыт больше 25 лет. Ориентир абонента на главной: ИП с сотрудниками на УСН от 8 тыс. руб. в месяц, ИП без сотрудников от 10 тыс. руб. в квартал, ООО от 10 тыс. руб. в месяц, НКО от 10 тыс. руб. в месяц. Точная сумма — после задания, потому что НДС и число документов меняют нагрузку. Напишите на fractal.buh@yandex.com.
Сведения приведены по состоянию на дату публикации и могут утратить актуальность при изменении законодательства. Если вы заметили неточность, сообщите нам: fractal.buh@yandex.com.