Авансовые платежи по УСН: сроки и расчёт
Отчётные периоды УСН: квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговый период, год. Аванс каждый раз считают заново с 1 января, а не только за последний квартал. П. 3 и п. 4 ст. 346.21 НК.
Заплатить нужно не позднее 28-го числа месяца после квартала. Налог за год: организация не позднее 28 марта, ИП не позднее 28 апреля. П. 7 ст. 346.21 НК. Декларацию и соседние сроки не копируем, они в календаре отчётности.
Объект «доходы»
Ставка умножается на доход с начала года. Из результата вычитают авансы, уже исчисленные раньше. Потом уменьшают на взносы и другие вычеты, которые пункт 3.1 той же статьи разрешает.
Пример без вычета. Доход за полугодие 1 000 000 ₽, ставка 6%. Налог с начала года 60 000 ₽. Аванс за первый квартал уже исчислен на 20 000 ₽. К доплате за полугодие 40 000 ₽, если вычеты не применяли.
Пример с взносами. Доход за первый квартал 400 000 ₽, ставка 6%, работников нет. Налог до уменьшения 24 000 ₽. Фиксированный взнос за 2026 год, 57 390 ₽, относится к этому году и больше квартального налога. Аванс можно уменьшить до нуля. Неиспользованный остаток взноса уменьшает следующие периоды того же года, ниже нуля платёж не уходит и инспекция этот остаток как переплату налога не возвращает. Подробности на странице взносов ИП.
Объект «доходы минус расходы»
Ставка умножается на доход минус расходы с начала года. Расход должен быть оплачен и разрешён статьёй 346.16 НК. Взносы здесь сидят внутри расходов, второй раз из налога их не вычитают.
Пример. Доход за полугодие 1 000 000 ₽, расходы 700 000 ₽, ставка 15%. Налог с начала года 45 000 ₽. Если аванс за первый квартал был 10 000 ₽, доплата 35 000 ₽. Минимальный налог, 1% от дохода, сравнивают по итогам года, не по каждому авансу. П. 6 ст. 346.18 НК.
Если расходы догнали доход и результат нулевой, аванс за этот срок тоже нулевой. Потеря права на УСН живёт по другим датам, они на странице перехода на ОСНО.
Источники
- ст. 346.21 НК, расчёт и срок 28-го числа
- календарь декларации и годового налога
Если это ваш случай, короткая заявка на главной.
Сведения приведены по состоянию на дату публикации и могут утратить актуальность при изменении законодательства. Если вы заметили неточность, сообщите нам: fractal.buh@yandex.com.