Курсовые разницы: как их учитывать в бухгалтерском и налоговом учёте

Разница, это не комиссия банка. Она возникает, когда одна и та же валютная сумма в рублях на две даты даёт два разных числа.

Договор в долларах, евро или другой валюте. Оплата пришла позже отгрузки, или валюта лежит на счёте. Курс ЦБ на дату операции и на отчётную дату (или на дату оплаты) не совпал. Разница между рублёвыми оценками, курсовая. Это не проценты по займу и не банковская комиссия за перевод. Проценты, на странице процентов по займу в расходах.

Когда возникает

Переоценка валютных денег на счетах. Переоценка дебиторки и кредиторки в валюте. Аванс в валюте по общим правилам бухучёта часто не переоценивают: его зафиксировали по курсу на дату платежа. Путать аванс и долг после отгрузки, типичная ошибка. Если цена в рублях, а курс только «справочно в договоре», это уже не валютная операция.

Суммовые разницы в старом смысле, когда цена в у.е., а расчёты в рублях, кодекс давно убрал в отдельную конструкцию. Сейчас смотрят, в какой валюте выражено требование и в какой его погашают. Формулировку договора читают до проводки.

Бухучёт

В бухгалтерском учёте валютные статьи переоценивают по ПБУ 3/2006. Положительную разницу относят в прочие доходы, отрицательную, в прочие расходы. На отчётную дату остатки снова пересчитывают. Без первички на саму валютную операцию проводки нет, страница первичных документов.

Учётная политика фиксирует, как вы работаете с курсом и счетами учёта. Шаблон «как у всех» курс ЦБ не подменяет, страница учётной политики. Почему прибыль в отчёте и налог расходятся, страница бухгалтерского и налогового учёта.

Налог на прибыль и УСН

На общей системе курсовые разницы входят в доходы или расходы по ст. 250 и 265 НК. Для требований и обязательств небанковской компании это не ежемесячная переоценка. Положительные разницы в 2022-2027 годах и отрицательные в 2023-2027 годах признают только на дату прекращения требования или долга, подп. 7.1 п. 4 ст. 271 и подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК, письмо Минфина от 03.06.2025 № 03-03-06/1/54851. Авансы не переоценивают. Валюту в кассе и на счетах по-прежнему переоценивают на последнее число месяца.

На УСН курсовые разницы не переоценивают, п. 5 ст. 346.17 НК. Продажа валюты дороже курса ЦБ даёт доход, п. 2 ст. 250 НК, письмо Минфина от 15.01.2021 № 03-11-11/1310. Режимы ИП, страница налогов для ИП.

Компания «Фрактал» считает разницы внутри ведения, если валютные договоры реально есть. Выдуманный курс «для красоты отчёта» мы не ставим.

Источники

• ПБУ 3/2006, учёт активов и обязательств в иностранной валюте
• ст. 250 и 265 НК, курсовые разницы на общей системе
• подп. 7.1 п. 4 ст. 271 и подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК, признание разниц по требованиям и долгам
• п. 5 ст. 346.17 НК, на УСН курсовые разницы не переоценивают
• п. 2 ст. 250 НК и письмо Минфина от 15.01.2021 № 03-11-11/1310, продажа валюты выше курса ЦБ
• письмо Минфина от 03.06.2025 № 03-03-06/1/54851

Если это ваш случай, короткая заявка на главной.

Сведения приведены по состоянию на дату публикации и могут утратить актуальность при изменении законодательства. Если вы заметили неточность, сообщите нам: fractal.buh@yandex.com.