Проценты по займу в расходах: когда их можно учесть и какие есть ограничения

Сама сумма займа расходом не становится. Расход, проценты, и только в той части, которую кодекс пропускает.

Заём или кредит дали компании или ИП. Тело долга, это движение денег, не расход. Расходом становятся проценты. Без договора, графика и платёжки проводка «просто проценты» не стоит. Первичка, страница первичных документов.

Что вообще расход

Проценты должны относиться к деятельности, которая приносит доход. Заём на личные нужды учредителя расход компании не делает, даже если деньги прошли через расчётный счёт. Валютный заём отдельно рождает курсовые разницы, страница курсовых разниц. Их с процентами не складывают в одну строку.

В бухучёте проценты обычно признают равномерно, пока долг висит, по правилам ПБУ 15/2008. Налоговый момент может не совпасть с бухгалтерским. Это законно, страница двух учётов.

Общая система

На налоге на прибыль проценты по общему правилу включают во внереализационные расходы, ст. 265 и 269 НК. С 2015 года рыночность обычного процента между независимыми сторонами чаще не нормируют так, как раньше. Ограничение включают, когда долг контролируемый: заём от взаимозависимого иностранного лица и превышение порогов капитализации, которые ставит ст. 269 НК. Тогда в расход берут не всю сумму, а расчётный лимит. Остальное ждут или квалифицируют иначе, как написано в той же статье.

На методе начисления проценты признают на конец каждого месяца, пока заём висит, и на дату погашения только в том месяце, когда долг закрывают, п. 8 ст. 272 НК. Не «когда удобно закрыть квартал». Авансовый отчёт учредителя проценты не заменяет.

УСН и взаимозависимые

На УСН «доходы минус расходы» проценты входят в перечень ст. 346.16 НК. Кассовый метод: расход после уплаты. На объекте «доходы» проценты налог не уменьшают. Режимы, страницы ИП и ООО.

Заём от учредителя сам по себе не запрещён. Если стороны взаимозависимы и сделка попадает под контроль, смотрят главу 14.4 НК и пороги. Для малого процента внутри группы часто достаточно договора, факта уплаты и разумной ставки. «Нулевая ставка навсегда» при живом выводе денег выглядит иначе, чем заём, и инспекция смотрит существо.

Дивиденды процентами не маскируют. Выплата учредителю прибыли, страница дивидендов. Компания «Фрактал» не собирает схемы «заём вместо зарплаты».

Источники

• ст. 269 НК, особенности учёта процентов
• ст. 265 НК, внереализационные расходы
• п. 8 ст. 272 НК, проценты на конец месяца и на дату погашения в месяце закрытия долга
• ст. 346.16 НК, проценты на УСН

Если это ваш случай, короткая заявка на главной.

Сведения приведены по состоянию на дату публикации и могут утратить актуальность при изменении законодательства. Если вы заметили неточность, сообщите нам: fractal.buh@yandex.com.